Роль податку на додану вартість у формуванні доходів бюджету та його ефективність

Abstract

Стаття присвячена дослідженню податку на додану вартість, його функціям та ролі у формуванні бюджету. Розглянуті переваги та недоліки досліджуваного податку. Проаналізовано механізми нарахування ПДВ. Проаналізована структура податкових надходжень до бюджету. Визначена роль ПДВ у зведеному бюджеті України в динаміці. Здійснено аналіз структури надходжень за товарами, ввезеними на територію України, виробленими в Україні та бюджетним відшкодуванням. Розрахована динаміка надходжень ПДВ за структурою. Розраховані показники ефективності ПДВ. Розглянуто зміст та призначення податкових пільг, визначено їх ефективність. Запропоновані напрями підвищення ефективності стягування ПДВ: диференціація податкових ставок для окремих груп товарів та індивідуальний підхід до суб’єктів в розрізі бюджетного відшкодування в залежності від обсягу створеної доданої вартості.

Статья посвящена исследованию налога на добавленную стоимость, его функциям и роли в формировании бюджета. Рассмотрены преимущества и недостатки исследуемого налога. Проанализированы механизмы начисления НДС. Проанализирована структура налоговых поступлений в бюджет. Определена роль НДС в сводном бюджете Украины в динамике. Осуществлен анализ структуры поступлений по товарам, ввезенным на территорию Украины, произведенным в Украине и бюджетным возмещением. Рассчитана динамика поступлений НДС по структуре. Рассчитаны показатели эффективности НДС. Рассмотрены содержание и назначение налоговых льгот, определена их эффективность. Предложены направления повышения эффективности взимания НДС: дифференциация налоговых ставок дляотдельных групп товаров и индивидуальный подход к субъектам в разрезе бюджетного возмещения в зависимости от объема созданной добавленной стоимости.

The article is devoted to the study of value added tax, its functions and role in budgeting. The advantages and disadvantages of the investigated tax are considered. The mechanisms for calculating VAT are analyzed. The structure of tax revenues to the budget is analyzed. A certain role of VAT in the consolidated budget of Ukraine in dynamics is analyzed. The structure analysis of receipts for goods imported into Ukraine, produced in Ukraine and budget compensation has been done. The dynamics of VAT revenues by structure is calculated. The VAT performance indicators have been calculated. The content and purpose of tax benefits are considered, their effectiveness is determined. The increasing directions the VAT collection efficiency are proposed: differentiation of tax rates for certain groups of goods and an individual approach to the entities in terms of budget compensation, depending on the amount of added value created.