Облік та аудит розрахунків за податками й платежами (за даними Липковатівського аграрного коледжу Нововодолазького району Харківської області)

Abstract

Кваліфікаційна (магістерська) робота присвячена теоретико-методологічному обґрунтуванню та розробці практичних рекомендацій з удосконалення обліку та аудиту розрахунків за податками й платежами на аграрних підприємствах. Сучасна система оподаткування вітчизняних аграрних підприємств, незважаючи на її тривале реформування, не є досконалою та ефективною. Необхідно констатувати, що нестабільність та складність вітчизняної податкової системи, її виражений фіскальний характер стримують інвестиційноінноваційну активність аграрних товаровиробників, що має негативний вплив на соціально-економічний розвиток аграрного виробництва і сільських територій та її жителів. Дані обставини зумовлюють актуальність наукових розробок з удосконалення оподаткування аграрних товаровиробників, де питання формування інформаційної системи цих процесів є одним з найважливіших. Визначено зміст, класифікація та оцінка зобов’язань, а також місце розрахунків за податками й платежами в системі зобов’язань аграрних підприємств та уточнено їх класифікацію. Проаналізовано сучасний стан та розвиток податків та зборів в Україні, здійснено їх класифікацію, в контексті джерел формування зобов’язань аграрних підприємств перед бюджетом. Досліджено сутність податкового аудиту, його мету на завдання в сучасних умовах розвитку економіки та фінансів. Проведено аналіз фінансово-економічного стану діяльності аграрних підприємств (за даними НПЦ Липковатівського аграрного коледжу Нововодолазького району Харківської області), визначено податкове навантаження аграрних підприємств. Розкрито особливості організації фінансового та податкового обліку на аграрних підприємствах. Виявлено проблемні моменти в організації і методиці здійснення обліку розрахунків за податками й платежами. Систематизовано проблеми розвитку сучасної вітчизняної податкової системи та концептуальні положення її розвитку, серед яких виділено елементи розвитку оподаткування сільського господарства України. Удосконалено методику облікового забезпечення розрахунків за ПДВ через визначення етапів узагальнення розрахунків за ПДВ в умовах електронного адміністрування та моніторингу податкових накладних для їх реєстрації. Обґрунтовано модель внутрішнього контролю розрахунків за податками на аграрних підприємствах з деталізацією об’єктів внутрішнього контролю розрахунків за податками, джерел інформації внутрішнього контролю розрахунків за податками та методичних прийомів внутрішнього контролю. Запропоновано науково-практичні підходи до автоматизації аудиту аграрних підприємств з врахуванням розвитку сучасного інформаційного забезпечення та діючих нормативно-правових обмежень щодо використання окремих та обслуговування програмних продуктів, що діють в Україні. Основні положення роботи доведені до рівня практичних рекомендацій з обліку та аудиту розрахунків за податками й платежами на підприємствах. Результати дослідження прийняті до впровадження у практичну діяльність підприємства – НПЦ Липковатівського аграрного коледжу Нововодолазького району Харківської області.

Qualification (master's) work is devoted to the theoretical and methodological substantiation and development of practical recommendations for improving the accounting and auditing of calculations for taxes and payments at agricultural enterprises. The modern system of taxation of domestic agricultural enterprises, despite its long-term reform, is not perfect and effective. It should be noted that the instability and complexity of the domestic tax system, its pronounced fiscal nature constrain the investment and innovation activity of agricultural producers, which has a negative impact on the socio-economic development of agricultural production and rural areas and its inhabitants. These circumstances determine the relevance of scientific developments to improve the taxation of agricultural producers, where the formation of the information system of these processes is one of the most important. The content, classification and assessment of liabilities, as well as the place of settlements for taxes and payments in the system of liabilities of agricultural enterprises are determined and their classification is specified. The current state and development of taxes and fees in Ukraine are analyzed, their classification is carried out in the context of sources of formation of liabilities of agricultural enterprises to the budget. The essence of tax audit, its purpose for tasks in modern conditions of economic and financial development is investigated. The analysis of the financial and economic condition of agricultural enterprises (according to Lipkovatovsky Agrarian College), the tax burden of agricultural enterprises is determined. The peculiarities of the organization of financial and tax accounting at agricultural enterprises are revealed. Problematic moments in the organization and a technique of the account of calculations on taxes and payments are revealed. The problems of development of the modern domestic tax system and conceptual provisions of its development are systematized, among which the elements of development of taxation of agriculture of Ukraine are allocated. The method of accounting support for VAT settlements has been improved by determining the stages of generalization of VAT settlements in the conditions of electronic administration and monitoring of tax invoices for their registration. The model of internal control of tax settlements at agricultural enterprises is substantiated with detailing of objects of internal control of tax settlements, sources of information of internal control of tax settlements and methods of internal control. Scientific and practical approaches to the automation of the audit of agricultural enterprises are proposed, taking into account the development of modern information support and current regulatory restrictions on the use of certain and maintenance of software products operating in Ukraine. The main provisions of the work are brought to the level of practical recommendations for accounting and auditing of calculations for taxes and payments at enterprises. The results of the study are accepted for implementation in the practical activities of the enterprise – Lipkovatovsky Agrarian College.